Контролирующее должника лицо
Игорь Зиневич
6 сентября 2023
Oops! Something went wrong while submitting the form.
Если необходимо понять, при каких условиях возможна субсидиарная ответственность бухгалтера, то читайте данную статью, из которой вы узнаете:
Кому может быть интересна данная статья:
Раскрытие терминов и определений, используемых в настоящей статье:
| Термин или определение | Ссылка на статью |
| Субсидиарная ответственность | https://zinevich.info/subsidiarnaya-otvetstvennost |
| Контролирующее должника лицо | https://zinevich.info/kontroliruyushhee-dolzhnika-litso |
| Объективное банкротство | https://zinevich.info/obektivnoe-bankrotstvo |
| Привлечение к субсидиарной ответственности | https://zinevich.info/privlechenie-k-subsidiarnoj-otvetstvennosti |
| Субсидиарная ответственность при банкротстве | https://zinevich.info/subsidiarnaya-otvetstvennost-pri-bankrotstve |
| Субсидиарная ответственность контролирующего должника лица | https://zinevich.info/subsidiarnaya-otvetstvennost-direktora https://zinevich.info/subsidiarnaya-otvetstvennost-uchreditelya |
Введение
Если компания, в которой вы работаете бухгалтером (главным бухгалтером) не может рассчитаться по денежным обязательствам (срок которых наступил) перед кредитором (кредиторами) и стоимость активов компании не превышает общий размер кредиторской задолженности, то вполне возможно ваша компания будет признана банкротом.
Неприятным сюрпризом для бухгалтера компании, в отношении которой будет введена процедура банкротства может стать заявление о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности, где среди ответчиков будет фигурировать бухгалтер компании.
Может ли бухгалтер компании быть контролирующим должника лицом и если да, то исходя из чего?
На каком основании бухгалтер может быть привлечен к субсидиарной ответственности и в связи с какими действиями?
Какие рекомендации могут быть для бухгалтера?
Давайте разберемся в этом.
В соответствии со ст. 61.11 Закона о банкротстве если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.
Пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица если документы бухгалтерского учета и (или) отчетности отсутствуют и (или) не содержат информацию об объектах бухгалтерского учета, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы.
Согласно п. 1 ст. 61.10 Закона о банкротстве под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий. При этом установлено, что возможность определять действия должника может достигаться в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера).
Получается, что главный бухгалтер компании по определению является контролирующим должника лицом?
Согласно разъяснениям отраженным в п. 3 Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» (далее – Постановление Пленума ВС РФ № 53) лицо не может быть признано контролирующим должника только на том основании, что оно замещало должности главного бухгалтера.
Названное лицо может быть признано контролирующими должника на общих основаниях, в том числе с использованием предусмотренных законодательством о банкротстве презумпций, при этом учитываются преимущества, вытекающие из его положения.
Суд устанавливает степень вовлеченности лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности, в процесс управления должником, проверяя, насколько значительным было его влияние на принятие существенных деловых решений относительно деятельности должника.
При рассмотрении вопросов связанных с привлечением контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности в соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 2 Постановления Пленума ВС РФ № 53 подлежат применению общие положения глав 25 и 59 ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств и об обязательствах вследствие причинения вреда, в части, не противоречащей специальным положениям Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
В силу п. 3 ст. 53 ГК РФ каждое лицо, действующее от имени юридического лица, обязано добросовестно и разумно соблюдать интересы последнего.
Ответственность контролирующих лиц и руководителя должника является гражданско-правовой, в связи с чем, их привлечение к субсидиарной ответственности по обязательствам должника осуществляется по правилам статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Для привлечения виновного лица к гражданско-правовой ответственности необходимо доказать наличие состава правонарушения, включающего наличие вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинно-следственную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступившими последствиями, вину причинителя вреда.
Субсидиарная ответственность применяется как дополнительная ответственность: если имущества юридического лица недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, то долги могут быть взысканы из личного имущества руководителя этого юридического лица.
Таким образом, ответственность контролирующих лиц и руководителя должника является гражданско-правовой, в связи с чем, возложение на ответчика обязанности нести субсидиарную ответственность осуществляется по правилам статьи 15 ГК РФ. Для привлечения виновного лица к гражданско-правовой ответственности необходимо доказать наличие состава правонарушения, включающего наличие вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинно-следственную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступившим вредом, вину причинителя вреда.
Исходя из смысла приведенных норм Закона о банкротстве, ГК РФ, с учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ № 53 для привлечения бухгалтера к субсидиарной ответственности необходимо доказать истцу или опровергнуть ответчику, что:
Каким образом истец доказывает наличие у бухгалтера статуса контролирующего должника лица?
Согласно ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – ФЗ «О бухучете») экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями закона.
Бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных ФЗ «О бухучете», в соответствии с требованиями, установленными ФЗ «О бухучете», и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 1 ФЗ «О бухучете»).
В соответствии с п. 3 ст. 7 ФЗ «О бухучете» руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы и расходы, а также иные объекты (ст. 5 ФЗ «О бухучете»).
В соответствии со ст. 13 ФЗ «О бухучете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Таким образом из сказанного следует, что если бухгалтер, который назначен директором ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета в компании, не внес или исказил сведения об объектах бухгалтерского учета, то предполагается, что именно такой бухгалтер является контролирующим должника лицом, так как он имел возможность влиять на деятельность должника.
Одним из примеров наличия причинно-следственной связи между не внесением или искажением сведений в бухгалтерской документации компании и наступлением негативных последствий от этого для компании и ее кредиторов является решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым компании доначислены налоги на прибыль и добавленную стоимость, а также вынесен штраф и начислены пени.
Помимо этого, истец может доказать наличие у бухгалтера статуса контролирующего должника лица если приведет факты получения бухгалтером выгоды от недобросовестных и неразумных действий директора.
Например, бухгалтер был собственником компании, с которой должник заключил невыгодную для него сделку и размер такой сделки является существенным по отношению к масштабам деятельности должника. По указанной сделке компания бухгалтера получила по заниженной стоимости имущество должника или получило денежные средства по сделкам, которые являются мнимыми (ст. 170 ГК РФ). Соответственно будет подразумеваться, что именно бухгалтер извлек выгоду от недобросовестных и неразумных действий директора, так как получил в пользу контролируемого им юридического лица активы должника.
Если бухгалтер входит в состав какого-либо органа компании, одобряющего совершение сделок компании, то такое участие бухгалтера в органах управления компании будет свидетельствовать о контроле бухгалтера над компанией.
Здесь также можно отметить случаи, когда в компании установлено правило заключения сделок после согласования ее условий с бухгалтером компании. Заключение сделок с контрагентами которые по своей сути являются «техническими компаниями» или «фирмами-однодневками» наносит вред самой компании и ее кредиторам, так как подразумевается, что реального исполнения по такой сделке не будет и такое заключение сделки в том числе направлено на уменьшение налогооблагаемой базы организации и незаконного вывода денежных средств из компании. Вина бухгалтера будет состоять в том, что, обладая специальными познаниями такое лицо не предприняло необходимых действий для проверки контрагента и не могло не осознавать негативные последствия от заключения таких сделок.
Также истец может привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности за пособничество контролирующему должника лицу (ст. 1080 ГК РФ). В данном случае подразумевается, что бухгалтер своими действиями скрывал действительное финансовое положение должника путем внесения в отчетность недостоверных сведений, из-за которых кредиторы компании решили заключить с должником сделки и (или) бухгалтер компании скрывал от третьих лиц вывод активов компании по компрометирующим основаниям.
Все вышеизложенное подтверждается следующей судебной практикой по вопросу привлечения бухгалтера к субсидиарной ответственности:
Заключение
Не любой бухгалтер может быть привлечен к субсидиарной ответственности. Как правило привлекают главных бухгалтеров. Но и рядовые бухгалтера могут пострадать, если своими действиями способствовали доведению компании до банкротства.
Помимо привлечения к субсидиарной ответственности бухгалтера могут привлечь и к убыткам, которые понесла компания в результате недобросовестных и (или) неразумных действий бухгалтера.
© Настоящим автор статьи запрещает без его письменного согласия копировать текст настоящей статьи и публиковать его на сторонних сайтах (площадках).
